重大稅務(wù)案件審理辦法 （2014年12月2日國家稅務(wù)總局令第34號(hào)公布，根據(jù)2021年6月7日國家稅務(wù)總局令第51號(hào)修正） 第一章 總則 第一條 為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)民主決策，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法行為，推進(jìn)科學(xué)精確執(zhí)法，保護(hù)納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。
第二條 省以下各級(jí)稅務(wù)局開展重大稅務(wù)案件審理工作適用本辦法。 第三條 重大稅務(wù)案件審理應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原則，注重法律效果和社會(huì)效果相統(tǒng)一。 第四條 參與重大稅務(wù)案件審理的人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家保密規(guī)定和工作紀(jì)律，依法為納稅人繳費(fèi)人等稅務(wù)行政相對(duì)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息保密。 第二章 審理機(jī)構(gòu)和職責(zé) 第五條 省以下各級(jí)稅務(wù)局設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)（以下簡稱審理委員會(huì)）。 審理委員會(huì)由主任、副主任和成員單位組成，實(shí)行主任負(fù)責(zé)制。 審理委員會(huì)主任由稅務(wù)局局長擔(dān)任，副主任由稅務(wù)局其他領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。審理委員會(huì)成員單位包括政策法規(guī)、稅政業(yè)務(wù)、納稅服務(wù)、征管科技、大企業(yè)稅收管理、稅務(wù)稽查、督察內(nèi)審部門。各級(jí)稅務(wù)局可以根據(jù)實(shí)際需要，增加其他與案件審理有關(guān)的部門作為成員單位。 第六條 審理委員會(huì)履行下列職責(zé)： （一）擬定本機(jī)關(guān)審理委員會(huì)工作規(guī)程、議事規(guī)則等制度； （二）審理重大稅務(wù)案件； （三）指導(dǎo)監(jiān)督下級(jí)稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作。 第七條 審理委員會(huì)下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在政策法規(guī)部門，辦公室主任由政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)人兼任。 第八條審理委員會(huì)辦公室履行下列職責(zé)： （一）組織實(shí)施重大稅務(wù)案件審理工作； （二）提出初審意見； （三）制作審理會(huì)議紀(jì)要和審理意見書； （四）辦理重大稅務(wù)案件審理工作的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、案卷歸檔； （五）承擔(dān)審理委員會(huì)交辦的其他工作。 第九條 審理委員會(huì)成員單位根據(jù)部門職責(zé)參加案件審理，提出審理意見。 稽查局負(fù)責(zé)提交重大稅務(wù)案件證據(jù)材料、擬作稅務(wù)處理處罰意見、舉行聽證。 稽查局對(duì)其提交的案件材料的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。 第十條 參與重大稅務(wù)案件審理的人員有法律法規(guī)規(guī)定的回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。 重大稅務(wù)案件審理參與人員的回避，由其所在部門的負(fù)責(zé)人決定；審理委員會(huì)成員單位負(fù)責(zé)人的回避，由審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任決定。
第三章 審理范圍 第十一條 本辦法所稱重大稅務(wù)案件包括： （一）重大稅務(wù)行政處罰案件，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局根據(jù)本地情況自行制定，報(bào)國家稅務(wù)總局備案； （二）根據(jù)《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》督辦的案件； （三）應(yīng)監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見的案件； （四）擬移送公安機(jī)關(guān)處理的案件； （五）審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案情重大、復(fù)雜，需要審理的案件； （六）其他需要審理委員會(huì)審理的案件。 有下列情形之一的案件，不屬于重大稅務(wù)案件審理范圍： （一）公安機(jī)關(guān)已就稅收違法行為立案的； （二）公安機(jī)關(guān)尚未就稅收違法行為立案，但被查對(duì)象為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，并且涉嫌犯罪的； （三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 第十二條 本辦法第十一條第一款第三項(xiàng)規(guī)定的案件經(jīng)審理委員會(huì)審理后，應(yīng)當(dāng)將擬處理意見報(bào)上一級(jí)稅務(wù)局審理委員會(huì)備案。備案5日后可以作出決定。 第十三條 稽查局應(yīng)當(dāng)在每季度終了后5日內(nèi)將稽查案件審理情況備案表送審理委員會(huì)辦公室備案。
第四章 提請(qǐng)和受理 第十四條 稽查局應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審理程序終結(jié)后5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件提請(qǐng)審理委員會(huì)審理。 當(dāng)事人按照法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)規(guī)定要求聽證的，由稽查局組織聽證。 第十五條 稽查局提請(qǐng)審理委員會(huì)審理案件，應(yīng)當(dāng)提交以下案件材料： （一）重大稅務(wù)案件審理案卷交接單； （二）重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書； （三）稅務(wù)稽查報(bào)告； （四）稅務(wù)稽查審理報(bào)告； （五）聽證材料； （六）相關(guān)證據(jù)材料。 重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)寫明擬處理意見，所認(rèn)定的案件事實(shí)應(yīng)當(dāng)標(biāo)明證據(jù)指向。 證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)制作證據(jù)目錄。 稽查局應(yīng)當(dāng)完整移交證據(jù)目錄所列全部證據(jù)材料，不能當(dāng)場移交的應(yīng)當(dāng)注明存放地點(diǎn)。 第十六條 審理委員會(huì)辦公室收到稽查局提請(qǐng)審理的案件材料后，應(yīng)當(dāng)在重大稅務(wù)案件審理案卷交接單上注明接收部門和收到日期，并由接收人簽名。 對(duì)于證據(jù)目錄中列舉的不能當(dāng)場移交的證據(jù)材料，必要時(shí)，接收人在簽收前可以到證據(jù)存放地點(diǎn)現(xiàn)場查驗(yàn)。 第十七條 審理委員會(huì)辦公室收到稽查局提請(qǐng)審理的案件材料后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審核。 根據(jù)審核結(jié)果，審理委員會(huì)辦公室提出處理意見，報(bào)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)： （一）提請(qǐng)審理的案件屬于本辦法規(guī)定的審理范圍，提交了本辦法第十五條規(guī)定的材料的，建議受理； （二）提請(qǐng)審理的案件屬于本辦法規(guī)定的審理范圍，但未按照本辦法第十五條的規(guī)定提交相關(guān)材料的，建議補(bǔ)正材料； （三）提請(qǐng)審理的案件不屬于本辦法規(guī)定的審理范圍的，建議不予受理。
第五章 審理程序 第一節(jié) 一般規(guī)定 第十八條 重大稅務(wù)案件應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但延長期限最多不超過15日。 補(bǔ)充調(diào)查、請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見、擬處理意見報(bào)上一級(jí)稅務(wù)局審理委員會(huì)備案的時(shí)間不計(jì)入審理期限。 第十九條 審理委員會(huì)審理重大稅務(wù)案件，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查： （一）案件事實(shí)是否清楚； （二）證據(jù)是否充分、確鑿； （三）執(zhí)法程序是否合法； （四）適用法律是否正確； （五）案件定性是否準(zhǔn)確； （六）擬處理意見是否合法適當(dāng)。 第二十條 審理委員會(huì)成員單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，根據(jù)本辦法第十九條的規(guī)定提出審理意見，所出具的審理意見應(yīng)當(dāng)詳細(xì)闡述理由、列明法律依據(jù)。 審理委員會(huì)成員單位審理案件，可以到審理委員會(huì)辦公室或證據(jù)存放地查閱案卷材料，向稽查局了解案件有關(guān)情況。 第二十一條 重大稅務(wù)案件審理采取書面審理和會(huì)議審理相結(jié)合的方式。 第二節(jié) 書面審理 第二十二條 審理委員會(huì)辦公室自批準(zhǔn)受理重大稅務(wù)案件之日起5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書及必要的案件材料分送審理委員會(huì)成員單位。 第二十三條 審理委員會(huì)成員單位自收到審理委員會(huì)辦公室分送的案件材料之日起10日內(nèi)，提出書面審理意見送審理委員會(huì)辦公室。 第二十四條 審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案件事實(shí)不清、證據(jù)不足，需要補(bǔ)充調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)在書面審理意見中列明需要補(bǔ)充調(diào)查的問題并說明理由。 審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)召集提請(qǐng)補(bǔ)充調(diào)查的成員單位和稽查局進(jìn)行協(xié)調(diào)，確需補(bǔ)充調(diào)查的，由審理委員會(huì)辦公室報(bào)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，將案件材料退回稽查局補(bǔ)充調(diào)查。 第二十五條 稽查局補(bǔ)充調(diào)查不應(yīng)超過30日，有特殊情況的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長，但延長期限最多不超過30日。 稽查局完成補(bǔ)充調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十五條、第十六條的規(guī)定重新提交案件材料、辦理交接手續(xù)。 稽查局不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查的，或者補(bǔ)充調(diào)查后仍然事實(shí)不清、證據(jù)不足的，由審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，終止審理。 第二十六條 審理過程中，稽查局發(fā)現(xiàn)本辦法第十一條第二款規(guī)定情形的，書面告知審理委員會(huì)辦公室。審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以終止審理。 第二十七條 審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確或者需要處理的相關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見。 第二十八條 審理委員會(huì)成員單位書面審理意見一致，或者經(jīng)審理委員會(huì)辦公室協(xié)調(diào)后達(dá)成一致意見的，由審理委員會(huì)辦公室起草審理意見書，報(bào)審理委員會(huì)主任批準(zhǔn)。 第三節(jié) 會(huì)議審理 第二十九條 審理委員會(huì)成員單位書面審理意見存在較大分歧，經(jīng)審理委員會(huì)辦公室協(xié)調(diào)仍不能達(dá)成一致意見的，由審理委員會(huì)辦公室向?qū)徖砦瘑T會(huì)主任或其授權(quán)的副主任報(bào)告，提請(qǐng)審理委員會(huì)會(huì)議審理。 第三十條 審理委員會(huì)辦公室提請(qǐng)會(huì)議審理的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)說明成員單位意見分歧、審理委員會(huì)辦公室協(xié)調(diào)情況和初審意見。 審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)將會(huì)議審理時(shí)間和地點(diǎn)提前通知審理委員會(huì)主任、副主任和成員單位，并分送案件材料。 第三十一條 成員單位應(yīng)當(dāng)派員參加會(huì)議，三分之二以上成員單位到會(huì)方可開會(huì)。審理委員會(huì)辦公室以及其他與案件相關(guān)的成員單位應(yīng)當(dāng)出席會(huì)議。 案件調(diào)查人員、審理委員會(huì)辦公室承辦人員應(yīng)當(dāng)列席會(huì)議。必要時(shí)，審理委員會(huì)可要求調(diào)查對(duì)象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加會(huì)議。 第三十二條 審理委員會(huì)會(huì)議由審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任主持。首先由稽查局匯報(bào)案情及擬處理意見。審理委員會(huì)辦公室匯報(bào)初審意見后，各成員單位發(fā)表意見并陳述理由。 審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)做好會(huì)議記錄。 第三十三條 經(jīng)審理委員會(huì)會(huì)議審理，根據(jù)不同情況，作出以下處理： （一）案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、法律依據(jù)明確的，依法確定審理意見； （二）案件事實(shí)不清、證據(jù)不足的，由稽查局對(duì)案件重新調(diào)查； （三）案件執(zhí)法程序違法的，由稽查局對(duì)案件重新處理； （四）案件適用法律依據(jù)不明確，或者需要處理的有關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)的意見。 第三十四條 審理委員會(huì)辦公室根據(jù)會(huì)議審理情況制作審理紀(jì)要和審理意見書。 審理紀(jì)要由審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任簽發(fā)。會(huì)議參加人員有保留意見或者特殊聲明的，應(yīng)當(dāng)在審理紀(jì)要中載明。 審理意見書由審理委員會(huì)主任簽發(fā)。
第六章 執(zhí)行和監(jiān)督 第三十五條 稽查局應(yīng)當(dāng)按照重大稅務(wù)案件審理意見書制作稅務(wù)處理處罰決定等相關(guān)文書，加蓋稽查局印章后送達(dá)執(zhí)行。 文書送達(dá)后5日內(nèi)，由稽查局送審理委員會(huì)辦公室備案。 第三十六條 重大稅務(wù)案件審理程序終結(jié)后，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)將相關(guān)證據(jù)材料退回稽查局。 第三十七條 各級(jí)稅務(wù)局督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的監(jiān)督。 第三十八條 審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重大稅務(wù)案件審理案卷的歸檔管理，按照受理案件的順序統(tǒng)一編號(hào)，做到一案一卷、資料齊全、卷面整潔、裝訂整齊。 需要?dú)w檔的重大稅務(wù)案件審理案卷包括稅務(wù)稽查報(bào)告、稅務(wù)稽查審理報(bào)告以及有關(guān)文書。 第三十九條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)于每年1月31日之前，將本轄區(qū)上年度重大稅務(wù)案件審理工作開展情況和重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計(jì)表報(bào)送國家稅務(wù)總局。 第七章 附則 第四十條 各級(jí)稅務(wù)局辦理的其他案件，需要移送審理委員會(huì)審理的，參照本辦法執(zhí)行。特別納稅調(diào)整案件按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第四十一條 各級(jí)稅務(wù)局在重大稅務(wù)案件審理工作中可以使用重大稅務(wù)案件審理專用章。 第四十二條 本辦法規(guī)定期限的最后一日為法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)３日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。 本辦法有關(guān)“5日”的規(guī)定指工作日，不包括法定休假日。 第四十三條 各級(jí)稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)劃和要求，積極推動(dòng)重大稅務(wù)案件審理信息化建設(shè)。 第四十四條 各級(jí)稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加大對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的基礎(chǔ)投入，保障審理人員和經(jīng)費(fèi)，配備辦案所需的錄音錄像、文字處理、通訊等設(shè)備，推進(jìn)重大稅務(wù)案件審理規(guī)范化建設(shè)。 第四十五條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可以依照本辦法制定具體實(shí)施辦法。 第四十六條 本辦法自2015年2月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2001〕21號(hào)）同時(shí)廢止。 |
