什么是“離岸公司”？ 近年來(lái)我國(guó)第一大外商投資來(lái)源地不是美國(guó)，也不是香港，而是一個(gè)不為人所知的加勒比海島國(guó)：英屬維京群島(BVI)。 其實(shí)近年來(lái)通過(guò)在英屬維京群島、開曼群島、百慕大群島等地注冊(cè)所謂的“離岸公司”，再通過(guò)離岸公司返回大陸設(shè)立外商投資企業(yè)已經(jīng)成了不少內(nèi)地企業(yè)間公開的秘密。 離岸公司，簡(jiǎn)單的講就是公司注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)地相分離的公司，離岸公司的股東、董事和管理人員一般也不是注冊(cè)地的居民。世界上著名的離岸公司的注冊(cè)地有英屬維京群島(BVI)、開曼群島、文萊、塞舌爾、尼維斯、薩摩亞、百慕大群島、巴哈馬等，它們幾乎都有共同的特點(diǎn)：注冊(cè)手續(xù)簡(jiǎn)便、對(duì)資本流動(dòng)幾乎沒(méi)有限制、對(duì)不是在注冊(cè)地進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)幾乎不征收任何稅、安全保密性好。內(nèi)地企業(yè)在上述離岸地設(shè)立離岸公司，其目的主要有以下幾個(gè)：在美國(guó)、香港或新加坡等地上市；設(shè)立控股公司，進(jìn)行資本運(yùn)作；進(jìn)行稅收籌劃等。 離岸公司如果不在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)，一般都是免稅的。但是，根據(jù)中國(guó)與BVI政府簽署的TIEA以及國(guó)家頒布的《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》，BVI公司有可能被認(rèn)定為是中國(guó)的居民企業(yè)。這個(gè)時(shí)候就需要按照規(guī)定納稅。 按照新的企業(yè)所得稅法，關(guān)于居民納稅人的原則，實(shí)際管理地在中國(guó)的上市紅籌公司和在開曼、維京群島和百慕大等地成立的離岸公司有可能被認(rèn)定為中國(guó)居民納稅人企業(yè)�！逼渲�，所謂的“居民企業(yè)”，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 據(jù)統(tǒng)計(jì)全球70多萬(wàn)家離岸公司，有50多萬(wàn)家在BVI，而在BVI注冊(cè)的離岸公司中又有20多萬(wàn)家與中國(guó)有關(guān)，因此通過(guò)設(shè)立離岸公司來(lái)實(shí)現(xiàn)避稅等目的不再是個(gè)別的現(xiàn)象。
公司注冊(cè)地的選擇 世界上存在眾多可供離岸公司選擇的注冊(cè)地，比如說(shuō)英屬維京群島、開曼群島、百慕大群島等加勒比海島國(guó)，此外還有像香港、英國(guó)、塞舌爾、美國(guó)、新加坡等，因此注冊(cè)離岸公司的首要問(wèn)題是解決在何處注冊(cè)的問(wèn)題。 由于開曼、英屬維京群島對(duì)中國(guó)人更熟悉、并且法律更完善等問(wèn)題上，因此對(duì)中國(guó)大陸企業(yè)而言，如果該企業(yè)沒(méi)有在海外上市的計(jì)劃，英屬維京群島(BVI)不失為是一個(gè)理想的注冊(cè)地。 其實(shí)中國(guó)國(guó)內(nèi)不少大型上市企業(yè)的上市過(guò)程中離岸公司起到了關(guān)鍵作用，不管其最初的目的如何，離岸公司的設(shè)立在客觀上為這些上市公司進(jìn)行稅收策劃提供了方便。本文通過(guò)對(duì)中國(guó)稅收相關(guān)法律、法規(guī)的分析來(lái)說(shuō)明離岸公司與稅收的關(guān)系。 大多數(shù)的公司利用BVI公司避稅的方式，有下面最常見的兩種： 利用中國(guó)對(duì)外商投資的優(yōu)惠政策，在BVI注冊(cè)一個(gè)公司之后，再到中國(guó)來(lái)投資，這樣可以在一定期限之內(nèi)享受中國(guó)的優(yōu)惠稅率，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的； 利用在BVI的空殼公司，大量制造關(guān)聯(lián)交易，利用關(guān)聯(lián)交易將中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到空殼公司，而在BVI的空殼公司幾乎不用交稅，這樣就間接地逃避了稅負(fù)，提高了公司的利潤(rùn)。 |
